Visma Skatt & Bokslut Pro
Räntefördelning - underlag
Vad är räntefördelning?
Räntefördelning är ett sätt att göra skattereglerna mer likvärdiga mellan enskilda näringsverksamheter och aktiebolag. En positiv räntefördelning kan resultera i lägre skatt genom att man beskattar en del vinsten som kapitalinkomst (med en skatt på 30%) istället för näringsverksamhet.
Underlaget för att räkna fram räntefördelningen, det så kallade kapitalunderlaget, motsvarar ungefär det egna kapitalet i näringsverksamheten vid utgången av det förra räkenskapsåret. Du hittar det beloppet i fält B10 på förra årets NE-bilaga. Räntefördelningen görs i deklarationen, inte i bokföringen.
Positiv räntefördelning
En positiv räntefördelning får du göra om det finns ett positivt kapitalunderlag i din verksamhet, efter vissa justeringar, på mer än 50 000 kr vid det förra räkenskapsårets slut. Räntan på kapitalunderlaget kan då flyttas till inkomst av kapital och kommer beskattas med 30 procent. Det flyttade beloppet ingår inte i underlaget för uträkning av egenavgifter, särskild löneskatt och allmän pensionsavgift. Det är inte heller pensionsgrundande.
Räntesatsen baseras på statslåneräntan plus 6 procentenheter.
Negativ räntefördelning
Negativ räntefördelning är tvingande och ska tas upp om det finns en nettoskuld i näringsverksamheten, efter vissa justeringar, på mer än 50 000 kronor.
Räntesatsen baseras på statslåneräntan plus en procentenhet.
De belopp som utgör kapitalunderlaget för räntefördelning fylls i under Skatteberäkning - - Räntefördelning - underlag.
- I avsnittet Underlag vid årets ingång, visas de hämtade belopp som utgör kapitalunderlaget för räntefördelning.
Beloppen fylls i automatiskt men kan ändras genom att föra muspekaren över fälten och välja Ändra belopp från menyn som dyker upp. - Om det finns tidigare, särskilda poster eller icke varaktiga kapitaltillskott, fyll i dem under Övergångspost och icke varaktiga kapitaltillskott.
- Om du har fastigheter och/eller skogskonto, ange värdet av dessa under Fastigheter, skogskonto m m. Äger du fastigheter behöver du vid beräkning av räntefördelning/expansionsfond beräkna det skattemässiga värdet för varje fastighet. Detta gör du enklast via beräkningsbilagan Skattemässigt värde av fastigheter.
- Under Skatteberäkning - Enskild firma - Resultatplanering - Räntefördelning – kapitalunderlag ser du hur underlaget har beräknats. Programmet tar hänsyn till beloppsgränserna för positiv respektive negativ räntefördelning och drar ifrån respektive adderar det eventuella beloppet till det skattemässiga resultatet.
Klarmarkera avsnittet genom att klicka på statussymbolen i kolumnen Klart i vyn Beräkningar.
Fältförklaringar
Underlag vid årets ingång
Tillgångar minus skulder (+/-)
Här anges summan som fanns i verksamheten vid förra årets slut med vissa justeringar. Beloppet finns normalt angivet på föregående års NE-blankett vid ruta B10.
Tillgångar och skulder (+/-) enligt deklarationsbilaga NEA
Här lägger du till din del av det egna kapitalet för föregående år. Beloppet finns normalt angivet på föregående års NEA-blankett vid ruta B10.
Outnyttjat underskott från föregående år
Här anges det underskott som fanns i verksamheten vid föregående års slut (ruta R48 på föregående års NE-blankett). Beloppet hämtas från fältet Outnyttjat underskott från föregående år (R24) under Övriga skattemässiga justeringar.
Summa periodiseringsfonder
Här hittar du det summerade beloppet från Periodiseringsfond - ingående.
Sparat fördelningsbelopp
Här anges eventuellt sparat fördelningsbelopp från föregående år (fält 10 under Övriga uppgifter på föregående års NE-blankett).
Expansionsfond
Här anges expansionsfonden vid ingången av inkomståret.
Övergångspost och icke varaktiga kapitaltillskott
Tidigare övergångspost
Om ett negativt kapitalunderlag för räntefördelning fanns vid införandet, fastställdes en övergångspost för att nå nollnivå.
Särskild post
Du kan ha en särskild post om du under 1996 eller senare har förvärvat en näringsfastighet genom arv, gåva eller liknande och samtidigt tagit över lån eller lämnat en s k vederlagsrevers. Posten får bara räknas med till så stort belopp att kapitalunderlaget inte är negativt och så länge fastigheten finns kvar i näringsverksamheten. Du kan även ange det ursprungliga beloppet för att ha koll på det för framtiden.
Icke varaktiga kapitaltillskott
Minska kapitalunderlaget med egna insättningar som gjorts till verksamheten.
Fastigheter, skogskonto m m
Värde av fastighet
Bokfört värde
Här anges det värde som fastigheten bokförts med, dvs anskaffningsvärdet för fastighet minus avskrivning enligt plan.
Skattemässigt värde
Här anges det värde en fastighet har skattemässigt, dvs anskaffningsvärdet för fastigheten minus avskrivning enligt plan samt avskrivning utöver plan. Äger du fastigheter behöver du vid beräkning av räntefördelning/expansionsfond beräkna det skattemässiga värdet för varje fastighet. Detta gör du enklast via beräkningsbilagan Skattemässigt värde av fastigheter.
Skogskonto och upphovsmannakonto
Bokfört värde
Om du under deklarationsåret har avsatt pengar till ett skogskonto eller upphovsmannakonto, anger du det bokförda värdet här.
Hälften av medel på kontot
Här anges 50 procent av de medel som fanns på skogs- och/eller upphovsmannakontot, som ska tas upp vid beräkning av kapitalunderlag för räntefördelning och expansionsfond.
Övriga justeringar
Negativ justering
Om periodiseringsfonderna bokförts som obeskattad reserv, måste det justeras här för att beloppet inte ska påverkas dubbelt.
Positiv justering
Positiv justering ska göras om en tillgångs skattemässiga värde överstiger bokfört värde eller om periodiseringsfonderna är bokförda och har minskat eget kapital.
