Förvärvseliminiering (helägda)

Om det vid förvärvet uppstod goodwill, dvs om förvärvsanalysen visar att förvärvspriset översteg det bokförda värdet på dotterföretagets nettotillgångar, ska detta värde anges i debet på raden Goodwill på verifikationen. Goodwill ökar koncernens tillgångar i balansräkningen.

Eftersom koncernen inte är ett skattesubjekt beräknas ingen uppskjuten skatt på goodwill.

Efter förvärvet ska årligen avskrivning av goodwill göras vilket dokumenteras med hjälp av verifikationen. Goodwill skrivs normalt sett av på 5 år. På resultatsidan av verifikationen kan förslagsvis raden Koncernmässig avskrivningar och nedskrivningar användas, vilket påverkar både koncernens resultat- och balansräkning. På balanssidan läggs avskrivningsbeloppet i kredit på raden Goodwill och reducerar värdet på koncernmässig goodwill.

Om det vid förvärvstillfället fanns tillgångar som värderades till ett annat värde än det bokförda värdet ska mellanskillnaden, över- eller undervärde, hanteras på koncernverifikationen. Detta för att få en korrekt påverkan på koncernens balansräkning.

• Exempelvis kan det röra sig om en byggnad som har ett högre marknadsvärde än det bokförda värdet. Då uppstår ett övervärde vilket ska anges på verifikationen i debet på raden Byggnader och mark. Detta ökar koncernens värde på raden Byggnader och mark.

För över-/undervärden på tillgångar ska även uppskjuten skatt beräknas eftersom tillgången tillhör en juridisk enhet som i sig är ett skattesubjekt. Avser den uppskjutna skatten exempelvis övervärdet på en byggnad ska beloppet anges i kredit på raden för uppskjuten skatt.

Även avskrivning av övervärden och motsvarande upplösning av uppskjuten skatt ska dokumenteras med hjälp av denna koncernverifikation. För avskrivningsbeloppet används på resultatsidan förslagsvis raden Koncernmässiga avskrivningar och nedskrivningar. På balanssidan måste motsvarande avskrivningar och eventuell upplösning av skatteskuld anges på rätt balansräkningsrad i justeringskolumnen.

• Exempelvis anges avskrivning av övervärdet på en byggnad i kredit på raden Byggnader och mark som därmed årligen minskar tillgångens värde i koncernen motsvarande avskrivningsbeloppet som avser övervärdet.

Avskrivningar av övervärden och upplösning av tillhörande uppskjuten skatt ska normalt sett beräknas på tillgången återstående nyttjandeperiod.

Finns övervärden avseende Mark ska dock ingen avskrivning göras eftersom samma redovisningsregler tillämpas här som i vanliga bokföringen, dvs mark är ingen avskrivningsbar tillgång.