Visma Skatt & Bokslut Pro
Övriga skattemässiga justeringar
Under Årsavslut - Skatteberäkning - - Övriga skattemässiga justeringar hanterar du justeringar av resultatet som inte hör till någon av de tidigare punkterna. Dessa justeringar summeras i fältet Övriga skattemässiga justeringar.
Klarmarkera genom att klicka på bocken i kolumnen Klart i vyn Beräkningar. De ifyllda värdena förs över till INK2S.
Fältförklaringar
Kostnader som ska dras av men som inte ingår i det redovisade resultatet
Har bolaget haft en skattemässigt avdragsgill kostnadspost som inte redovisats i resultaträkningen, och som därmed inte har påverkat det bokförda resultatet, ska du dra av den som en kostnadspost (minuspost) här. Kostnadsposter delas upp i två rutor: a och b:
Skogs-/Substansminskningsavdrag enligt deklarationsbilaga N8 (4.4 a)
Punkt 4.4 a Skogs- och substansminskningsavdrag är skattemässiga avdrag som inte bokförs i räkenskaperna. Det beräknade avdraget dras av vid punkt 4.4 a. När fastigheten som avdraget är hänförligt till avyttras ska beloppet återföras och tas upp som en intäktspost vid punkt 4.6 a. Både när avdrag begärs och återförs ska blankett N8 fyllas i.
Andra ej bokförda kostnader (4.4 b)
Har du haft någon annan kostnad i ditt bolag som inte har redovisats i resultaträkningen, men som ska dras av vid beskattningen, drar du av den vid punkt 4.4 b. En justering vid denna punkt kan också bli aktuell när den skattemässiga avdragstidpunkten inte följer god redovisningssed. Till exempel om en bokförd nedskrivning av kundfordringar har återförts till beskattning ett tidigare år och om förlusten nu är konstaterad och får dras av. En justering kan också bli aktuell vid rättelse av balansposter. För inventarier som skrivs av enligt restvärdesmetoden och för avskrivning av byggnader, se punkten 4.9.
Andra ej bokförda kostnader enligt deklarationsbilaga N9 (4.4 b)
När en återföring sker av en periodiseringsfond som sattes av då bolagsskatten var högre än idag måste en uppräkning av beloppet som återförs göras. Återföringen ska alltså göras med olika procentsatser beroende på när avsättningen gjordes. Programmet gör denna beräkning automatiskt och fyller i fältet 4.6 d på INK2S.
Intäkter som ska tas upp men som inte ingår i det redovisade resultatet
Har bolaget haft en skattepliktig intäktspost som inte redovisats i resultaträkningen, och som därmed inte har påverkat det bokförda resultatet, ska du ta upp den här.
Återföring av värdeminskningsavdrag vid försäljning av fastighet (4.6 a)
Har bolaget sålt en fastighet ska de vid beskattningen medgivna avdragen för värdeminskning av byggnad, markanläggning, skogsavdrag eller substansminskning tas upp som intäkt. Det gäller också avdrag för värdehöjande reparationer som bolaget har haft under försäljningsåret eller de fem senaste åren. Värdehöjande reparationer ska bara tas upp om fastigheten p.g.a. reparationerna är i bättre skick vid avyttringen än vid ingången av det femte beskattningsåret före försäljningsåret. I vissa fall när det uppkommer en förlust ska värdeminskningsavdragen inte återföras till beskattning.
Beräknad schablonintäkt på fondandelar ägda vid kalenderårets ingång (4.6 b)
Om handelsbolaget vid ingången av kalenderåret äger fondandelar ska en schablonintäkt tas upp här. Schablonintäkten beräknas till 0,4 % av fondandelarnas värde vid ingången av kalenderåret. Någon justering för de fall då handelsbolaget har ett förkortat eller förlängt räkenskapsår ska inte göras.
Andra ej bokförda intäkter (4.6 c)
Här tar du upp andra skattepliktiga intäktsposter som inte bokförts i resultaträkningen, och som inte redovisats i 4.6 a ovan. En justering ska t.ex. göras här när beskattningstidpunkten infaller ett senare år än när intäkten redovisas i räkenskaperna. Det gäller t.ex. när ersättning för avverkningsrätt beskattas enligt kontantprincipen (och inte enligt resultatet i bokföringen).
Delägarnas förmåner och andra uttagna varor och tjänster
Bokförd intäkt av gjorda uttag (4.7)
Har bolaget redovisat uttag av varor och tjänster som intäkt i bokföringen ska du dra av beloppet som en kostnadspost här. Observera att det också är ett uttag vid inkomstbeskattningen om delägaren har betalat för varan eller tjänsten men ersättningen understiger marknadsvärdet.
Andel i handelsbolag (inkl. avyttring)
Ett handelsbolag kan äga en andel i ett annat handelsbolag eller kommanditbolag. Vid punkt 4.8 ska du justera det bokförda resultatet från en sådan andel. Först ska du rensa resultatet från bokförda intäkter och kostnader. I bokföringen redovisad (finansiell) intäkt av handelsbolagsandel drar du av som en kostnadspost i p. 4.8 a. Redovisad (finansiell) kostnad tar du upp som en intäktspost i p. 4.8 c. Nästa steg är att justera för det skattemässiga resultatet för handelsbolagsandelen. Överskott enligt blankett N3B redovisar du som en intäktspost i p. 4.8 b. Är det ett underskott som ska dras av redovisar du det som en kostnadspost i p. 4.8 d. För bl.a. kommanditbolag finns begränsning för kommanditdelägaren hur stort underskott som får dras av.
Skattemässig justering för avskrivningar m m
Utgifterna för att anskaffa en byggnad dras av genom årliga värdeminskningsavdrag. De ska följa en viss avskrivningsplan där avskrivning sker med en viss procentsats varje år som bestäms utifrån byggnadens ekonomiska livslängd. För byggnader och markanläggningar (som inte är lagertillgång) finns det inget krav på överensstämmelse mellan avskrivningar i bokföringen och skattemässiga värdeminskningsavdrag. Om det begärda värdeminskningsavdraget avviker från den bokförda avskrivningen ska du ta upp bokförd avskrivning som en intäktspost (pluspost). Begärda värdeminskningsavdrag drar du av som en kostnadspost (minuspost)
Bokfört resultat avyttrad fastighet/bostadsrätt
Beskattningskonsekvenserna för en avyttrad fastighet/bostadsrätt som är kapitaltillgång skiljer sig åt beroende på om ägaren är en fysisk eller juridisk person. Det bokförda resultatet från en sådan avyttring ska därför justeras vid punkt 4.10. Bokförd vinst i resultaträkningen drar du av vid punkt 4.10 a och bokförd förlust tar du upp vid punkt 4.10 b.
Bokfört resultat avyttrade värdepapper och handelsbolagsandelar
Vissa företag som äger andel i ett handelsbolag ska inte ta upp vinster eller dra av förluster som uppkommer om det ägda handelsbolaget avyttrar värdepapper eller handelsbolagsandelar. Detta gäller under förutsättning att företaget inte skulle ha beskattas för vinsten om det själv hade avyttrat värdepapperna eller handelsbolagsandelen. Däremot ska delägande fysisk person ta upp vinster och dra av förluster. Vid punkt 4.11 a ska du dra av i bokföringen redovisade vinster på värdepapper och andelar i handelsbolag som en kostnadspost. Bokförd förlust tar du upp som en intäktspost vid punkt 4.11 b.
