K7 - Försäljning av näringsfastighet, fliken Resultat

Under K7 - Försäljning av näringsfastighet, fliken Resultat kan du se resultatet av försäljningen samt komplettera med övrig information som påverkar resultatet.

Avskrivningar som skett mot ersättningsfond för mark

Om du tog en s k ersättningsfond för mark i anspråk när du köpte fastigheten, ska du återföra ett belopp vid vinstberäkningen. Du ska återföra ett belopp som motsvarar den avsättning som du då gjorde till ersättningsfond för mark.

Notera att detta endast gäller ersättningsfond för mark. Du kan även göra avsättning till bl a ersättningsfonder för byggnader och markanläggningar. Avsättningar till dessa fonder ska inte påverka vinstberäkningen. Avskrivet belopp som hänförs till dessa fonder ska i stället beaktas vid återföringen i näringsverksamheten.

Återföring av värdenedgång

Om du har sålt fastigheten med förlust, ska viss del av medgivna värdeminskningsavdrag återföras vid vinstberäkningen, i stället för att återföras i näringsverksamheten.

Återföring av uppskovsbelopp

När du säljer din fastighet ska tidigare medgivet uppskovsbelopp som hör till fastigheten återföras.

Underskott i näringsverksamheten

Om hela eller en del av fastigheten säljs med vinst och det finns ett underskott i den näringsverksamhet där fastigheten just då ingår, ska underskottet dras av från vinsten. Observera att denna regel är tvingande, d v s du är tvungen att minska vinsten med underskottet. Det är inte nödvändigt att underskottet i näringsverksamheten avser just den sålda fastigheten.

Avdraget för underskott får dock inte överstiga vinsten. Om underskottet är större än vinsten ska den del som återstår av underskottet, rullas vidare som vanligt i näringsverksamheten.

Resultat

Vinst överförs till underlag INK1 fält 7.7 och förlust till fält 8.6.

En vinst tas skattemässigt upp till 90 % i inkomstslaget kapital och motsvarar en skatt på 27%.

En förlust tas skattemässigt (avdragsgill förlust) upp till 63 % i inkomstslaget kapital.

Avdrag som ska återföras i näringsverksamheten

Förbättrande reparationer och underhåll

Utgifter för förbättrande reparationer och underhåll på näringsfastigheter får dras av vid vinstberäkningen om avdragen för utgifterna uppfyller något av dessa villkor:

• Utgifterna återförs i inkomstslaget näringsverksamhet.

• Utgifterna har redan återförts i inkomstslaget näringsverksamhet därför att en fastighet som tidigare var näringsfastighet har blivit privatbostadsfastighet.

Kostnader för reparationer och underhåll dras löpande av i näringsverksamheten. Sådana avdrag som avser försäljningsåret eller de fem föregående beskattningsåren ska återföras i näringsverksamheten om fastigheten på grund av åtgärderna är i bättre skick vid avyttringen än vid ingången av det femte beskattningsåret före försäljningsåret.

Värdeminskningsavdrag

Vinstberäkningen är i grunden densamma vid försäljning av näringsfastighet som vid försäljning av privatbostadsfastighet. Men vid försäljning av näringsfastigheter beaktar man bl a de värdeminskningsavdrag m m som har gjorts i näringsverksamheten under den tid som man har ägt fastigheten (genom s k återföring).

Under den tid som du har ägt näringsfastigheten, har du fått göra avdrag i näringsverksamheten för en viss del av fastighetens anskaffningsutgift. Detta har du gjort genom årliga värdeminskningsavdrag. När du nu ska beräkna vinsten tar du inte hänsyn till värdeminskningsavdragen. I stället beräknas vinsten utifrån den ursprungliga anskaffningsutgiften. För att du inte ska få dubbelt avdrag (både värdeminskningsavdrag och hög anskaffningsutgift), måste du återföra de medgivna värdeminskningsavdragen. Detta gör du genom en skattemässig justering i redovisningen av näringsverksamheten (vid R26 på blankett NE).

Övriga avdrag

När du säljer en näringsfastighet ska du dessutom återföra gjorda skogsavdrag, avdrag för substansminskning samt avdrag för avskrivning mot ersättningsfond och liknande fonder. Avdragen återför du genom en skattemässig justering i näringsverksamheten (vid R26 på blankett NE).

Relaterade avsnitt