N9 - Begränsning av ränteavdrag, fliken Årets avdrag

Överst på sidan väljer du vilken regel som ska användas.

Du kan välja mellan:

• EBITDA-regeln
• Förenklingsregeln

Beräkning av avdragsunderlag och avdragsutrymme (EBITDA-regeln)

Företaget ska fylla i avsnittet om EBITDA-regeln tillämpas istället för förenklingsregeln.

D.1

Resultatet enligt denna punkt är resultatet efter alla skattemässiga justeringar enligt inkomstskattelagen förutom eventuell avdragsbegränsning för negativt räntenetto enligt Inkomstskattelagen 24 kap §24 och avdrag för kvarstående negativa räntenetton i §26 samt avdrag för periodiseringsfond. Hänsyn ska således bl a tas till koncernutjämning i §28.

D.2

Underskottet som i förekommande fall ska öka resultatet kan högst utgöras av det avdragsgilla underskottet enligt Inkomstskattelagen 40 kap §2. Hänsyn måste således tas till bl a belopps- och koncernbidragsspärrar. Resultatet ska heller inte ökas med mer än negativt belopp i punkt 1.

D.3

Resultatet ska ökas med gjorda årliga värdeminskningsavdrag och liknande avdrag enligt bestämmelserna i Inkomstskattelagen18 kap 3 §, 19 kap §4, §7, §26 och §28 samt 20 kap §4, §7 och §17.

D.4

Ekonomiska föreningar ska öka resultatet med avdrag för s k insatsutdelning som gjorts enligt Inkomstskattelagen 39 kap §23. Vidare ska investmentföretag öka resultatet med avdrag för sådan vidareutdelad mottagen utdelning som investmentföretaget har dragit av enligt Inkomstskattelagen 39 kap §14.

D.5

Resultatet ska ökas med negativt räntenetto som hämtas från punkt B.6 eller i de fall koncernutjämning skett punkt C.6.

D.6

Resultatet ska minskas med positivt räntenetto som hämtas från punkt B.5 eller i de fall koncernutjämning skett, punkt C.3.

D.7

Resultatet ska minskas med bruttobelopp av redovisat överskott från handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer. Kvittning mot eventuellt underskott från ett annat handelsbolag ska inte göras.

D.9

Ekonomiska föreningar ska minska resultatet med mottagna utdelningar som ska tas upp, dock inte med mer än lämnad utdelning som dragits av för samma beskattningsår. Vidare ska investmentföretag minska resultatet med mottagen utdelning som investmentföretaget skulle ha tagit upp om det hade varit ett företag som kan inneha en näringsbetingad andel enligt Inkomstskattelagen, 24 kap §32, dock inte med mer än det belopp som har dragits av för utdelning.

E. Avdrag för årets negativa räntenetto och kvarstående negativa räntenetton

I detta avsnitt beräknar företag sitt skattemässiga avdrag för årets negativa räntenetto. Oavsett om ett företag har positivt eller negativt räntenetto beräknas här även avdrag för kvarstående negativa räntenetton från tidigare år.

E.1

Årets negativa räntenetto hämtas från punkt B.6 eller i de fall koncernutjämning skett punkt C.6.

E.2

Avdrag kan göras med högst det lägsta av negativt räntenetto i punkt 1 och avdragsutrymmet i punkt D.11, alternativt begränsning enligt förenklingsregeln i Inkomstskattelagen 24 kap §24.

E.3

Avdrag kan göras med sammanlagt kvarstående negativt räntenetto från tidigare år, dock högst avdragsutrymmet i punkt D.11 minus avdrag för årets negativa räntenetto i punkt 2.

Förenklingsregeln för företag i intressegemenskap

Om minst ett företag inom en intressegemenskap tillämpar förenklingsregeln enligt Inkomstskattelagen 24 kap §24, ska det begärda avdraget anges i detta avsnitt för samtliga företag inom intressegemenskapen. Med begärt avdrag avses belopp från punkt E.2 samt C.2 från respektive företags bilaga N9.

E.4

Beloppet överförs till Andra bokförda kostnader (4.3c) på sidan Bokförda kostnader som inte ska dras av under Resultatplanering.

E.5

Beloppet överförs till Andra ej bokförda kostnader (4.4b) på sidan Övriga skattemässiga justeringar under Resultatplanering.

E.6

Företag som enligt Inkomstskattelagen, kap 40, §19a ska öka avdragen för koncernbidragsspärrade underskott ska i vissa fall även minska avdraget för årets negativa räntenetto enligt Inkomstskattelagen, kap 24, §25. Sådan minskning ska göras om företaget helt eller delvis inte får dra av koncernbidragsspärrat underskott som kvarstår från tidigare beskattningsår, endast delvis får dra av ett negativt räntenetto enligt EBITDA-regeln och tar emot koncernbidrag som inte ska räknas med i ett överskott beräknat enligt Inkomstskattelagen, kap 40, §18-19 (koncernbidragsspärren).

Minskningen av avdraget för årets negativa räntenetto ska beräknas enligt Inkomstskattelagen, kap 24, §25a-b och Inkomstskattelagen, kap 40, §19c-d.

Relaterade avsnitt