Hantering av omräkningsdifferenser på förvärvade tillgångar och skulder identifierade i utländsk valuta

För de dotterföretag där tillgångar och skulder har åsatts en annan värdering i koncernredovisningen, se förvärvsanalysen, ska den koncernmässiga justeringen av de förvärvade tillgångarna och skulderna identifieras i utländsk valuta och räknas om till svenska kronor till balansdagskurs. Vid omräkningen ska omräkningsdifferenser redovisas vilket görs i kolumnen för eliminering av dotterföretagsaktier. Exempel på annan värdering än i det lokala bokslutet kan vara koncernmässiga över/undervärdena, uppskjuten (latent) skatt och goodwill/negativ goodwill.

Det ursprungligen investerade beloppet ska identifieras i lokal valuta. Detta görs lämpligen genom att en parallell förvärvsanalys upprättas i lokal valuta. Med denna som utgångspunkt kan beräkning göras av årets avskrivning i lokal valuta liksom kvarvarande övervärde vid årets slut.

Utgående balans på exempelvis goodwill räknas om till balansdagskurs. Årets avskrivningar beräknade i lokal valuta ska, i likhet med resultaträkningen i övrigt, räknas om till genomsnittskurs. Den under året uppkomna omräkningsdifferensen förs lämpligen till raderna för omräkningsdifferenser under bundet eget kapital.

Det kan vara bra att ha som rutin att alltid föra omräkningsdifferenser på koncernmässiga över- och undervärden till bundna reserver oavsett om omräkningsdifferenserna är positiva eller negativa. Detta eftersom redovisningstransaktionen inte finns i dotterföretagets lokala bokslut. Vid negativa omräkningsdifferenser måste man dock vara observant på att inte elimineringsförfarandet leder till negativa bundna reserver i dotterföretaget.

De konsekvenser som uppkommer på grund av identifiering av omräkningsdifferenser på koncernmässiga över- och undervärden ska hanteras på blanketten Eliminering av dotterbolagsaktier.

I Visma Koncern hanteras bokföringen av omräkningsdifferenser lämpligen på den generella koncernverifikationen. Poster som berörs i resultat- och balansräkning kan vara ökning/minskning av tillgångsvärdet, ökning/minskning av årets avskrivning samt ökning/minskning av omräkningsdifferens i bundet eget kapital.