Schablonavdrag egenavgifter/löneskatt

Den som har inkomst av aktiv näringsverksamhet ska i regel betala sociala avgifter i form av s k egenavgifter, som normalt uppgår till ungefär 30 % av den deklarerade nettoinkomsten om avgiftsuttaget inte är nedsatt. Dessa egenavgifter är avdragsgilla i deklarationen.

För att man inte ska behöva göra komplicerade beräkningar i deklarationen för det inkomstår då avgifterna debiteras, sker avdraget för egenavgifterna i form av ett schablonavdrag, som i normala fall får vara maximalt 25 procent av inkomsten före avdraget.

Vid passiv näringsverksamhet betalas löneskatt på ca 24 procent. Schablonavdraget får då vara maximalt 20 procent av inkomsten före avdraget.

Beräknas automatiskt, men inte alltid till maxbelopp

Schablonavdrag beräknas automatiskt av programmet och anges vid fält R43 på deklarationsblanketten NE.

Programmet beräknar normalt schablonavdraget så att det aldrig överstiger de maxgränser som Skatteverket anvisar. Om så behövs för att få försöka fram den inkomst som önskats, kan det schablonavdrag som programmet beräknar vara lägre än maxgränsen, dock aldrig lägre än de verkliga egenavgifter/löneskatt som kommer att debiteras för inkomståret. Skatteverket anser det inte tillåtet att göra lägre schablonavdrag än verkligt debiterade avgifter/löneskatt.

Avstämning av egenavgifter

Det påföljande året jämförs de verkligt påförda egenavgifterna med schablonavdraget som gjordes året före. Mellanskillnaden tas upp som en justerande post i det efterföljande årets deklaration.

Detta förfarande kallas avstämning av egenavgifter.

I programmet anges det föregående årets schablonavdrag bland ingångsvärdena som finns under menyvalet Arkiv - Ingångsvärde. Har du gjort din deklaration för föregående år i programmet, kommer beloppet anges automatiskt bland ingångsvärdena. Det belopp som angetts bland ingångvärden förs av programmet till fältet R40 på deklarationsblanketten NE.

De verkligt påförda egenavgifterna för föregående år anges i programmets Årsrutiner på sidan Påförda egenavgifter/löneskatt. Har du gjort din deklaration för föregående år i programmet, kommer ett förslag till belopp av programmet att hämtas från förra årets skatteuträkning. Eftersom programmet ibland inte kan beräkna egenavgifterna exakt bör det föreslagna beloppet alltid kontrolleras mot uppgiften på din skattsedel för slutlig skatt för föregående år. Det belopp som angetts i Årsrutiner förs av programmet till fält R41 på deklarationsblankett NE.

Löneskatt behandlas på likartat sätt

Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar inte egenavgifter på nettoinkomsten utan istället s k löneskatt, som är ca 24 %.

I det fallet sker ett schablonavdrag med maximalt 20 % av inkomsten före avdraget.

Avstämning mot verkligt påförd löneskatt sker året därpå på motsvarande sätt som för egenavgifter och belopp för avstämning måste i programmet anges på samma sätt som för egenavgifter.

Undantag ger lägre egenavgifter och schablonavdrag

De senaste åren har införts ett antal olika undantag med lägre uttag av egenavgifter än normalt, vilket programmet automatiskt tar hänsyn till. När lägre avgiftsuttag än normalt är aktuellt, anser Skatteverket att schablonavdraget ska göras med lägre procenttal än normala 25 %, vilket programmet i så fall i regel också automatiskt tar hänsyn till. För sådana pensionärer som inte betalar egenavgifter alls sätts schablonavdraget alltid till noll kr.

Relaterade avsnitt

	Skatteuträkning
	Egna skattemässiga justeringar